长春市人民政府关于长春市城市居民最低生活保障对象优惠扶持政策的规定

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中国保险监督管理委员会


关于保险机构投资商业银行股权的通知

保监发〔2006〕98号

各保险公司、保险资产管理公司：

　　为进一步拓宽保险资金投资渠道，改善资产配置状况，提高投资管理效益，促进保险业与银行业战略合作，经国务院批准，保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司（以下简称保险机构）可以投资商业银行股权（以下简称银行股权）。现将有关事项通知如下：

　　一、投资范围和投资原则

　　保险机构可以投资境内国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行等未上市银行的股权。保险机构投资银行股权应当遵循审慎原则，按照资产负债匹配管理要求，严格选择投资对象，慎重确定投资方式，合理安排投资额度，妥善配置各类资金，确保投资符合公司战略，支持主营业务发展，提高核心竞争能力，切实维护公司股东和被保险人权益。

　　二、投资方式和资金来源

　　保险机构投资银行股权分为一般投资和重大投资。投资总额低于拟投银行股本或者实收资本5％的为一般投资，5％以上的为重大投资。

　　保险机构可以有效运用公司资本金、负债期限10年以上的责任准备金等保险资金及中国保监会认可的其他资金投资银行股权，并根据不同资金性质，确定投资股权归属和收益分配。保险资产管理公司可以受托投资银行股权。

　　三、投资比例和核算基数

　　保险机构投资银行股权必须符合以下比例规定：一般投资和参股类重大投资余额的合计，不超过该机构上年末总资产的3％；一般投资单一银行股权的余额，不超过该机构上年末总资产的1％。其他重大投资的余额报中国保监会审批；重大投资运用公司资本金的余额，不超过该机构上年末实收资本扣除累计亏损的40％。

　　保险集团（控股）公司运用实收资本投资银行股权，必须扣除投资其他法人的资本，且投资银行股权的资金不包括其他法人的保险资金。保险机构投资银行股权的长期责任准备金等保险资金，不包括投资连结保险产品、万能保险产品和其他理财类保险产品的资金。保险机构采取融资方式投资银行股权，应当按有关规定执行并报中国保监会审批。

　　四、投资资格和基本要求

　　保险机构进行一般投资，必须具有较为完善的公司治理, 健全有效的风险管理,快速处理重大突发事件的应急机制，主营业务经营状况良好，最近三年偿付能力达到规定要求，保费收入持续增长，公司实现盈利，保险资产实行独立托管，没有发生重大违法违规问题。

　　保险机构进行重大投资，除符合一般投资要求外，还必须具有确定的公司发展战略、主营业务规划和相应的专业管理能力，能够准确评估拟投银行的绩效和风险。投资银行股权在5％-10％之间的，保险集团（控股）公司上年末总资产不低于200亿元，保险公司上年末总资产不低于1000亿元；投资银行股权在10％以上的，保险集团（控股）公司上年末总资产不低于300亿元，保险公司上年末总资产不低于1500亿元。保险机构进行重大投资，一般不超过两家商业银行。

　　五、选择条件和主要指标

　　保险机构进行一般投资，拟投银行应当具有完善的公司治理和投资分红规定，严格的贷款审查和五级分类管理制度，经营稳健，诚实守信，最近三年业务增长较快，盈利能力较强，财务状况良好，信息公开透明，没有发生重大违法违规问题。按有关法律和规定，该银行上年末资本充足率达到8％，核心资本充足率达到4％，呆坏账拨备比率不低于70％，拨备前资产利润率达到1％，净资产收益率达到12％，风险加权资产收益率达到1.2％，不良贷款率不超过5％，中国保监会认可的国内信用评级机构最近评级在A级以上，或者国际信用评级机构最近评级在BBB级以上。

　　保险机构进行重大投资，除符合一般投资要求外，投资银行股权在5％至10％之间的，拟投银行必须具有丰富的客户、网络等经济资源，较好的业务品牌，清晰确定的经营计划，素质较高的管理团队，能与保险机构互补形成新的竞争优势，承诺保险机构取得决策或者监督机构的席位；投资银行股权在10％以上的，拟投银行总资产不低于500亿元，呆坏账拨备比率不低于50％，不良贷款率在10％以下，并有切实可行的不良资产处置和风险补偿方案，承诺保险机构取得一个以上决策或者监督机构的席位。

　　六、报备程序和审批事项

　　保险机构进行一般投资应当事先向中国保监会备案，报备材料包括投资可行性研究报告、本机构公司治理、风险管理、财务状况、投资决策程序、资金托管机制、拟投银行基本情况和投资协议等（见附件）。

　　保险机构进行重大投资应当向中国保监会申请。投资银行股权在5％至10％之间的，申请材料除符合一般投资要求外，还包括有关监管机构的审核意见和外部专业机构的评估报告。投资银行股权在10％以上的，应当按规定分别提交预审和审批材料（见附件），预审材料包括拟投银行基本情况和投资方案等，审批材料除符合一般投资报备材料要求外，还包括投资可行性研究报告、公司战略规划、管理团队、投资协议、有关监管机构的审核意见和中国保监会规定的其他材料。

　　投资银行股权在5％至10％之间的，中国保监会对申请材料的完整性和合规性进行形式审核，并出具审核意见函。投资银行股权在10％以上的，预审材料应当报中国保监会初审，保险机构应在获得初审意见函之日起12个月内，完成有关事项，特殊原因无法按期完成的，应当及时向中国保监会申请延期，延长期限不超过6个月。审批材料经中国保监会审核后，保险机构才能进行实质性投资。

　　七、退出机制和应急处理

　　保险机构转让银行股权，一般投资报中国保监会备案，重大投资报中国保监会审批。投资银行股权转为流通股的，投资成本计入股票投资的余额，按照《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》等规定执行。超过股票投资比例规定的，一般投资在规定期限内逐步调整并达到规定要求，重大投资由中国保监会另行规定。所投银行股权采用上市或者协议转让等方式退出的，应当确定限制期限和对象，采用商业银行回购方式退出的，必须确定回购价格和期限。

　　保险机构发现拟投或者所投银行实际控制权转移、投资合作方违法违规或者严重违约等重大事件，必须立即启动应急处理机制，及时披露有关信息，控制投资管理风险，重新履行投资决策程序，并将决策意见和有关情况书面报告中国保监会。

　　八、风险管理和监督检查

　　保险机构投资银行股权必须充分论证，审慎决策，规范运作，全面了解拟投银行真实情况和管理状况，认真评审其股东结构、资产质量、发展潜力、盈利能力、分红水平和流动性安排，应当聘请符合中国保监会规定资质条件的外部专业机构开展尽职调查，综合评估投资收益和主要风险，合理确定投资价格。必须建立防火墙，严格交易安排，规避交割风险，确保所投银行股权没有法律瑕疵、没有所有权益争议，没有被质押及其他权利限制。保险机构应当跟踪分析所投银行经营情况，科学确定业务发展指标，持续做好后续评价管理。

　　保险机构提供虚假材料，漏报瞒报重大信息或者发生利益输送行为，违反有关规定和要求投资银行股权的，中国保监会将采取质询、警告、通报批评、责令暂停、停止投资或者限期退出等监管措施，情节严重并造成重大损失的，应当依照法律和有关规定，追究当事人的责任。

　　保险机构投资境外银行股权，应当按照保险资金境外投资有关规定执行。中国保监会将根据金融市场发展状况和保险机构投资能力，适时调整保险机构投资银行股权的资格条件、投资范围和比例规定。

　　特此通知

　　

　　附件：保险机构投资商业银行股权申报材料

　　　　二○○六年九月二十一日

　　附件：　　

　　保险机构投资商业银行股权申报材料

　　

　　一、投资银行股权低于5％的一般投资报备材料

　　（一）保险机构基本情况，包括公司治理、风险管理、财务状况、投资决策程序和资金托管机制等。

　　公司治理应当说明股本结构、组织架构、董事职责、专业委员会职能、投资运作机制和管理团队素质等；风险管理应当提供经过董事会审议的上一年度风险管理报告和外部专业机构出具的内控管理建议书，风险管理报告应当说明制度建设、基本要素、主要环节、执行情况、风险状况和化解措施等；财务状况应当提供最近三年经过审计的财务报表、报表附注和主要指标测算等，主要指标测算应当说明有关测算过程、结果的合规性和真实性等；投资决策程序应当说明董事会决议、投资决策委员会决策过程、会议决议和投票情况等；资金托管机制应当说明托管银行基本情况、资产有效隔离机制、投资估值核算方法等。

　　（二）拟投银行基本情况，包括拟投银行名称、经营场所、法人代表、营业范围、业务资格、公司治理、股东结构、资产质量、管理能力、行业地位和主要指标等。管理能力包括发展潜力，盈利能力、分红水平和流动性安排等。主要指标应当说明数据、数据来源和外部专业机构出具的意见。

　　（三）投资可行性研究报告,应当说明拟投银行业务优势、历史财务状况和银行股权转让方基本情况；保险机构资金来源、投资规模、持有期限、预期回报、收益现金流测算;主要风险、承受能力状况和股权退出计划；投资的必要性、可行性、合理性和合法性等。

　　（四）投资协议应当说明约定的交易方式、交易价格、权利义务、违约责任等。

　　（五）中国保监会规定的其他材料。

　　二、投资银行股权5％至10％的重大投资申请材料

　　（一）保险机构基本情况，除一般投资报备材料第一项规定的内容外，还包括公司发展战略和投资银行股权后的主营业务发展计划。

　　（二）拟投银行基本情况，除一般投资报备材料第二项规定的内容外，还应当说明拟投银行的客户类别、分布结构、网点状况和品牌优势；董事会、管理层的议事规则、决策程序、激励和约束机制；未来三年的业务拓展计划等。

　　（三）投资可行性研究报告，除一般投资报备材料第三项规定的内容外，还包括财务顾问报告，尽职调查报告，拟投银行财务状况和经营管理评估意见，以及与投资相关的法律、财务和经营风险，建议采取的投资方式、价格、交易安排等。

　　（四）投资协议应当约定保险机构取得拟投银行一个以上决策或监督机构席位等。

　　（五）有关监管机构的审核意见和中国保监会规定的其他材料。

　　三、投资银行股权10％以上的重大投资预审和审批材料

　　（一）预审材料除重大投资申请材料规定的内容外，还应当在投资可行性研究报告中说明，投资银行股权可能产生的影响，如对金融市场、保险市场和公共利益产生的影响，对保险机构经济规模、经营效率、财务状况、风险控制、管理能力产生的影响，以及对保险机构未来三年业务发展和盈利能力产生的影响等。

　　（二）审批材料除预审材料规定的内容外，还应当在保险机构基本情况中说明，保险机构与拟投银行的关联关系，最近三年的偿付能力状况，银行股权的估值方法、定价依据；投资股权的报价区间、时间进度、后续处置、补救措施、信息披露和相关利益保障等。

　　拟投银行基本情况还应当说明，拟投银行股本结构、组织架构、董事职责、专业委员会职能、投资运作机制和管理团队素质；预期贷款情况、最近三年贷款损失准备计提情况、不良资产期限结构、银行不良资产处置方案和风险补偿机制等。

　　投资可行性研究报告还应当说明投资银行股权后，保险机构与银行的经营方向、资源整合和综合能力状况；未来三年的发展计划、保险机构派出人员情况和银行管理层安排等。投资协议还应当约定投资银行股权的退出机制等。



财政部


关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知

　　颁布单位　财政部
　　颁布日期　2003-12-02
　　文　　号　财监(2003)121号
　　类　　别　监督检查

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
　　为了进一步明确财政部门开展注册会计师行业行政监督检查与处罚（以下称行政监督）工作的指导思想、职责范围和有关要求，构建高效有序的行政监督机制，现就财政部门贯彻落实注册会计师行业行政监督职责的若干问题通知如下：
　　一、指导思想和职责范围
　　（一）财政部门对注册会计师行业的行政监督工作，要以保障注册会计师行业的健康发展为出发点，以恢复社会公众对注册会计师行业的信心为目标，通过加大对少数违法违规行为的处罚力度，保护大多数诚信守法的注册会计师和会计师事务所，整顿和规范会计秩序，促进和保障注册会计师行业健康发展。
　　（二）财政部门监督检查机构负责注册会计师行业行政监督工作，对注册会计师行业执业质量进行监控，依法对违法违规行为进行质询、调查、检查和处理处罚，并做好相关协调指导工作。
　　1.财政部监督检查局负责全国注册会计师行业行政监督工作的总体规划、政策研究和监督指导工作，并直接开展或组织开展全国范围内的重点检查和处罚工作。
　　2.各省、自治区、直辖市财政部门（以下称省级财政部门）监督检查机构负责本行政区域内注册会计师行业的行政监督工作。省以下财政部门可以根据省级财政部门的授权对会计师事务所开展检查，但对注册会计师行业的处理处罚权统一由省以上财政部门行使。会计师事务所跨省执业中存在的问题，由两地省级财政部门协商处理，协商不一致的案件或重大案件，上报财政部协调处理。
　　3.财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员力?事处（以下简称财政部驻各地专员办）根据财政部的授权，有重点地开展注册会计师行业监督检查工作。
　　二、监督检查的主要方式
　　财政部门要逐步建立日常监控与重点检查相结合的监督检查机制。
　　（一）要通过现代化信息网络技术逐步建立和完善日常监控系统，实现对注册会计师行业执业质量的实时监控和跟踪分析，促进监督检查工作点与面的有机结合。各省级财政部门要重点抓好以下几项工作：
　　1.收集整理本行政区域内会计师事务所和注册会计师的日常监控信息，包括基础资料、业务报备、被调查与检查情况、被处理处罚等信息。各地还应设立举报电话和信箱，丰富监控信息资源。
　　2.逐步建立和完善日常监控的信息分析制度。定期对注册会计师行业执业情况进行分析，对发现的异常情况和疑点问题，要纳入调查质询或重点检查的范围。
　　3.按照财政部金财工程的统一规划，配合财政部研究建立注册会计师行业行政监督网络体系。
　　4.要将日常监控信息资源与财政部驻各地专员办共享。
　　（二）要根据日常监控掌握的信息，结合投诉举报、会计信息检查、相关部门移送等情况，重点监督检查社会影响大的上市公司、国有大型企业、金融保险企业审计报告，以及屡被投诉举报或具有多次不良记录、明显压价竞争、不顾后果“接下家”等事务所出具的审计报告，严厉打击严重违法执业、出具虚假报告的行为。
　　（三）为了提高行政监督的效率，要积极探索质询等行政监督补充方式，丰富和发展行政监督工作方式和手段。对日常监控中发现的异常情况和疑点问题，在调查时可先向会计师事务所进行质询，由会计师事务所对相关问题进行举证说明。
　　三、处理处罚的原则
　　（一）各省级财政部门依法对本行政区域内的会计师事务所和注册会计师的违法违规行为做出处理处罚。财政部驻各地专员办检查发现的违法违规问题，提出具体建议，上报财政部统一组织处理处罚。
　　（二）在履行处理处罚职责时，要尊重注册会计师行业的特点，注意听取被查会计师事务所及注册会计师的意见，建立审理制度和专家论证制度，合理界定会计责任和审计责任，正确区分故意与过失两种不同性质的问题。确保事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分、处理处罚恰当。
　　（三）对注册会计师行业的违法违规行为，构成行政处罚标准的，要依法给予行政处罚；经检查认定会计师事务所和注册会计师违规情节轻微、不够行政处罚标准的，可以采取约见谈话批评、下达关注函等方式做出处理；对情节严重、涉嫌犯罪的，要移送司法机关进一步查处。
　　四、协调指导机制
　　财政部门要重视协调内外部关系，切实避免多头监管和重复检查，提高行政监督的效率和效果。
　　（一）要加强与审计、证券监管等部门的沟通协调，避免重复检查，形成监管合力。可采取召开联席会议等方式，协调检查计划，通报检查结果。
　　对审计、证券监管等部门移送的案件，应区别不同情况分别处理。对于事实清楚、材料齐全、证据确凿的案件，可直接进入审理程序；对达不到上述条件的，视同举报线索处理。
　　（二）要建立与注册会计师协会的协作机制，重视并发挥注册会计师协会行业自律性监管的作用，在对会计师事务所和注册会计师的行政处罚过程中，要将行政处罚告知书和行政处罚决定书抄送注册会计师协会，加强与注册会计师协会的资源与信息共享。
　　（三）财政部门内部的监督检查、会计管理和法规机构要密切合作，共建共享注册会计师行业日常监控系统。应避免财政部门内部对会计师事务所的多头检查和处罚。
　　（四）要建立注册会计师行业行政监督工作报告制度。各省级财政部门每年1月底前将上年度的《注册会计师行业行政监督工作总结》、《对注册会计师行业检查、处理、处罚情况汇总表》（另行发文）和本年检查计划上报财政部。对本行政区域内注册会计师行业出现重大违法违规案件、典型案例、涉嫌重大违法违规的投诉举报，要及时向财政部报告。
　　（五）要建立注册会计师行业行政监督工作督导制度。通过督办、考核、巡视、现场会和执法质量跟踪检查等方式，指导和监督下级财政部门的行政监督工作。
　　五、监督检查队伍建设
　　各级财政部门都要重视和加强行政监督队伍建设，选派、吸引熟悉注册会计师业务的专业人才充实财政监督队伍，并且要切实加强财政监督干部的专业培训，鼓励业务学习、考取注册会计师、律师等资格，不断提高专业素质和业务水平，以适应注册会计师行业行政监督工作的需要。
　　六、扩大宣传，建立走访制度
　　（一）要加大对注册会计师行业行政监督工作的宣传和对重大违法违规行为的曝光力度，以增强财政监督的影响力、威慑力和社会效果，达到严惩少数、教育多数、弘扬正气的监管目的。
　　（二）要注意倾听广大注册会计师和会计师事务所的意见和建议，可以采用问卷、座谈、走访、调研等各种形式，加强与会计师事务所的沟通和交流。
　　七、其他有关事宜
　　本通知自2004年1月1日起执行。财政部门对会计师事务所检查工作规则另行制定。过去下发的关于财政部门对注册会计师行业行政监督的相关文件，凡与本通知精神不一致的，即时废止。